Nejatkan.com

 
Ba, Bs Formlarında Son Durum PDF Yazdır
Kullanıcı Değerlendirmesi: / 0
ZayıfMükemmel 
Yazar Dr. Cavit NEJATKAN   
Perşembe, 04 Şubat 2010 16:21

Ba ve Bs Formlarının düzenlenmesi ile ilgili Ocak/2010 dan itibaren geçerli olacak usul ve esaslar yeniden düzenlenerek Vergi Usul Kanunun 396 sıra numaralı Tebliği 04.02.2010 tarih ve 27.483 sayılı Resmi Gazete de yayımlandı.

Konu ile ilgili Tebliğ Metni;  

 

 

04.Şubat.2010 Perşembe                                                     Resmi Gazete                                                       Sayı: 27.483

Tebliğ

Maliye Bakanlığından:

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SIRA NO: 396)

Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)"Ile; mal ve hizmet satışlarını ise" Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"Ile bildirmeleri Yükümlülüğü getirilmiş, 362 ve 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle de bu yükümlülüğe iliþkin açıklamalar yapılmıştı.

Söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.

1 - Kapsam

Yükümlülük Kapsamındaki Mükellefler

Bilindiği üzere, belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile Bildirme Yükümlülüğü, Bilanço esasına göre defter tutan mükellefleri kapsamaktadır.

1.1.1.    Bilanço esasına göre defter tutmakta iken,  işletme hesabı esasına geçen mükellefler, işletme hesabına geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirimde bulunmayacaklardır.

Buna karşın, işletme hesabına göre defter tutmakta iken, Bilanço esasına geçen mükelleflerin, Bilanço esasına geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirim formu verme zorunlulukları bulunmaktadır.

1.1.2.    Kurumlar vergisinden Muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları hesap döneminden itibaren Ba-Bs Bildirim Formu vermeyeceklerdir.

1.1.3.    Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin de Ba-Bs bildirimi verme Yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimler, bu mükelleflerin kanuni merkezleri tarafından, merkez ve şube bilgileri birleştirilerek verilecektir. Ancak, Kanuni ve iş merkezi yurt dışında olup, münhasıran serbest bölgede şubesi veya Temsilciliği bulunan mükellefler, bildirim formlarında Merkez bilgilerini dikkate almaksızın yalnızca serbest bölgede faaliyette bulunan şubelerinin mal ve / veya hizmet alış / satışlarını bildireceklerdir.

1.1.4.    Kollektif şirketler ve Bilanço esasına göre defter tutan adi ortaklıkların Ba-Bs Bildirim Formları ortaklık veya şirket adına bunların Vergi Kimlik Numaraları kullanılarak verilecektir. Ortaklık veya şirket adına verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan herhangi birinin Vergi Kimlik Numarası kullanılarak verilmesi halinde Bildirim Formları hiç verilmemiş kabul edilecektir.

1.1.5.    Birden fazla şubesi bulunan mükelleflerin bildirim formlarının merkez tarafından merkez ve şube bilgileri birleştirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir.

1.1.6.    Diğer taraftan, 362 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile noterlere yönelik olarak getirilmiş bulunan Bildirim Yükümlülüğü, 2010 yılından itibaren kaldırılmıştır.

1.2. Bildirime Konu Alış / Satışlar Ve Hadler

1.2.1.    Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde / veya hizmet Alış ve Satışları, bunlara iliþkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli Fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon her türlü mal ve yapılan gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.

1.2.2.    Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine iliþkin mal ve / veya hizmet alışları ile mal ve / veya hizmet satışlarına UYGULANACAK 5,000 TL vardı olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan Katma Değer Vergisi hariç 5,000 TL ve üzerindeki mal ve / veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma Katma Değer Vergisi hariç 5,000 TL ve üzerindeki mal ve / veya hizmet Satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir.

Söz konusu hadlerin uygulanmasında, / veya hizmet alış Özel Matrah şekline tabi mal ve / satışlarında Katma Değer Vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.

Belgelerde Gelir Vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alınacaktır.

Belirlenen hadlerin altında kalan alış ve satış bedellerinin bildirildiği, "Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" (Tablo III) Bölümü Ba-Bs bildirim formlarından çıkartılmıştır.

1.2.3.    Herhangi bir mal ve hizmet alış veya satışına bağlı olarak, ödemenin gecikmesi ve döviz kurlarının değişmesi suretiyle ortaya çıkan ve Fatura düzenlenmek suretiyle ALICIYA / satıcıya vade veya yansıtılan kur farkı gelirleri / giderleri de haddi aşması halinde bildirimlere dahil edilecektir.

1.2.4.    Bir kişi veya kurumdan yapılan alışların kısmen veya tamamen iade edilmesi durumunda, bu iadeler söz konusu kişi ve kuruma yapılan satış olarak dikkate alınacaktır.

Aynı şekilde, bir kişi veya kuruma yapılan satışlardan bir kısmının veya tamamının iade alınması durumunda, bu iadeler söz konusu kişi ve kurumdan yapılan alış olarak dikkate alınacaktır.

1.2.5.    BANKALAR,  Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar,  Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri dekont ve Poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.

Aynı şekilde, bu Kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.

Ancak bu kurumlar, diğer belgelere Dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım / satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs Formları ile bildirmek zorundadırlar.

1.2.6.    Döviz Alış-satışı yapan mükellefler ile yetkili müessese izin belgeli ve altın borsasına üye olup Kıymetli maden alış-satışı ile uğraşan mükellefler belirli miktarın üzerindeki alış-satış bilgilerini Bakanlığımıza bildirmek zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.

Ancak, bu kurumlar, diğer belgelere Dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım / satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs Formları ile bildirmek zorundadırlar.

Diğer taraftan, Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, Büroları ve yetkili diğer kuruluşlardan yapmış oldukları Döviz Alış-satışlarını Ba ve Bs etmelerine gerek bulunmamaktadır dahil Bildirim formlarına döviz.

1.2.7.    Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri Fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde Katma Değer Vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.

2 - BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ

2.1. Dönemi

/ Veya hizmet Alış Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve / satışlarının aylık Dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir.

/ Veya hizmet Alış / satışlarının bildirilecekleri Aylık Dönemler Mal ve, bunlara iliþkin belgelerin Düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir.

2.2. Verilme Süresi

2.2.1. Mükellefler söz konusu bildirim formlarını, aylık Dönemler halinde düzenlemek ve takip eden ayın birinci gününden itibaren oğlu akşamı saat 24:00 'e kadar günü sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler.

2.2.2. Mükellefiyetin Terki halinde Bildirim Formları, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır. Bu bildirimler, kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya 3.568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensuplarınca verilecektir.

2.2.3. Bildirim verme zorunluluğu bulunan Mükellefin ölümü halinde, bildirim formlarını verme sürelerine, Vergi Usul Kanununun 16 nci maddesi hükmü uyarınca üç ay eklenir.

2.2.4. Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlarını, tasfiye süresince aylık Dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiyenin başladığı aya ait Bildirim Formları ise tasfiye öncesi ve sonrası ayrımı yapılmaksızın düzenlenecektir.

Diğer taraftan, tasfiye sonunda bildirimler tasfiye kararının tescil edildiği tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar tasfiye memuru veya 3.568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından verilecektir.

2.2.5. 5.520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun;

- 18 inci maddesi uyarınca gerçekleştirilen birleşmelerde, münfesih kurumun birleşmenin gerçekleştiği döneme iliþkin bildirimleri bunlar adına, birleşilen kurum veya 3.568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından,

- 19 uncu maddesi uyarınca yapılan devirlerde, münfesih kurumun devrin gerçekleştiği döneme iliþkin bildirimleri bunlar adına, devir alan kurum veya 3.568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından,

- 19 uncu maddesi uyarınca gerçekleştirilen tam bölünmelerde, münfesih kurumun bölünmenin gerçekleştiği döneme iliþkin bildirimleri bunlar adına, münfesih kurumun varlıklarını devralan kurumlardan müteselsil sorumluluk Kapsamında herhangi biri veya 3.568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından,

takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.

3 - BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE Doldurulması

3.1. Bildirimlerin Elektronik Ortamda Verilme Zorunluluğu

3.1.1 Ba ve Bs bildirim Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, formlarını da elektronik ortamda https: / / e-beyanname.mb-ggm.gov.tr / adresinden vermek zorundadırlar.

3.1.2. Bildirim formlarını elektronik ortamda veren mükelleflerin kağıt ortamında (elden veya posta ile) verdikleri Bildirim Formları hiçbir şekilde kabul edilmeyecektir.

3.1.3. Bildirimlerin elektronik ortamda verilmiş sayılabilmesi için sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken sürenin son günü saat 24:00 'ten önce tamamlanmalıdır.

3.1.4. Vergi Dairesi değişen mükellefler, bildirim formlarını en son bağlı oldukları vergi dairesine göndereceklerdir.

3.1.5. Elektronik ortamdaki Bildirim Formları;

- Kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce gönderiliyorsa; formu düzenleyen kısmına mükellefe iliþkin bilgiler, formdaki Yeminli Mali Müşavir kısmına ise, varsa yeminli mali müşavirlere iliþkin bilgiler yazılacaktır.

- Yeminli Mali müşavirce gönderiliyorsa; formu gönderen bölümünde yeminli mali müşavirin bilgileri yer alacaktır. Formu düzenleyen bölümüne varsa Serbest Muhasebeci / Serbest Muhasebeci mali müşavire ait bilgiler, yoksa mükellefe ait bilgiler yazılacaktır.

- Serbest Muhasebeci / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir tarafından gönderiliyorsa; formu gönderen ve düzenleyen bölümlerine Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali müşavirin bilgileri yazılacaktır. Mükellefin yeminli mali müşaviri varsa Yeminli Mali Müşavir bölümü de doldurulacaktır.

3.2. Bildirimlerin Doldurulmasında Uyulacak Esaslar

3.2.1. Bildirimlerdeki Alış / satış bedelleri, Türk Lirası (TL) olarak doldurulacak ve Kuruş bilgileri gösterilmeyecektir.

Bir kişi veya kurumdan yapılan alış ve / veya satışlarda birden fazla belge olması halinde Kuruş ihmali Belge bazında değil, belgelerin toplam tutarı üzerinden yapılacaktır.

Diğer taraftan, birden fazla sayfadan Oluşan (Nakli yekûnlu) faturalar tek Fatura olarak kabul edilecektir.

3.2.2. Ithalat işlemlerinin Form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi Giriş Tarihi, ihracat işlemlerinin Bs formu ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatın gerçekleştiği tarih dikkate alınacaktır.

Ayrıca serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin yurt içine yaptıkları satış işlemlerinin formu pansiyonlar bildirilmesinde Serbest Bölge işlem formu ile Tarihi ve tutarı dikkate alınacaktır.

Bildirim formlarında alıcı veya Satıcının Vergi Kimlik Numarası, ithalat işlemlerinde "1111111111 ", Ihracat işlemlerinde ise "2222222222 " olarak kodlanacaktır.

3.2.3. Bir kişi veya kurumun birden fazla şubesinden yapılan mal ve / veya hizmet Alımları, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, birleştirilerek Ba bildirim formunda tek satır olarak gösterilecektir.

Aynı şekilde, bir kişi veya kurumun birden fazla şubesine yapılan mal ve / veya hizmet Satışları da birleştirilerek, Bs bildirim formunda tek satır olarak gösterilecektir.

3.2.4. Bildirim Verme Yükümlülüğü bulunan, ancak tüm alış ve Satışları belirtilen haddin altında kalan mükellefler, söz konusu Formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar.

3.2.5. Ba ve Bs bildirim formlarının Tablo II bölümlerinin doldurulması sırasında kullanılacak "ülke kodu" bilgileri Tebliğ ekinde yer almaktadır. (Ek: 3)

4 - CEZAİ UYGULAMA

4.1. Bildirimlerin Süresinde veya tam olarak Verilmemesi

Bildirim formlarını bu Tebliğde belirlenen sureler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca cezai işlem uygulanacaktır. Söz konusu cezai işlemin uygulanmasında, Ba ve Bs Bildirim Formları tek bir formu olarak değerlendirilecek ve tek özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

4.2. Bildirimlerin Düzeltilmesi

4.2.1. Mükellefler elektronik ortamda gönderip onayladıktan sonra, bildirimlerinde hata veya eksiklik bulunduğunu tespit etmeleri halinde, bunları yeniden düzenleyerek göndermek suretiyle düzeltme yapabilirler.

Ba ve Bs bildirim formlarından herhangi birinde hata yapıldığının belirlenmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim formunun düzeltilerek gönderilmesi gerekmektedir.

4.2.2. Düzeltme işlemlerinde, hatalı veya eksik olarak düzenlenmiş bulunan Bildirim Formları tamamen iptal edilmekte ve düzeltmeleri içerecek şekilde düzenlenerek verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Dolayısıyla, düzeltme amacýyla düzenlenen bildirim formlarının, daha önce bildirimde bulunulmamış gibi tüm alış-satış bilgilerini içerecek şekilde doldurulması gerekmektedir.

4.2.3. Bildirimlerin verilme süresi içerisinde yapılan düzeltmelerde herhangi bir ceza uygulanmayacak olup, bu süre geçtikten sonra yapılan düzeltmelerde ise, için ayrı ayrı olmak üzere her bir form düzeltilen Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.  

5 - YÜRÜRLÜK TARİHİ

Bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslar, Ocak 2010 dönemi ve sonraki aylık dönemlere iliþkin olarak verilecek bildirimler için uygulanacaktır.

Tebliğ olunur.

 



[1] 10/01/1961 tarih ve 10.703 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[2] 21/07/2005 tarih ve 25.882 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[3] 17/08/2006 tarih ve 26.262 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[4] 06/02/2008 tarih ve 26.779 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[5] 21/06/2006 tarih ve 26.205 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[6] 18/10/2007 tarih ve 26.674 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

Perşembe, 04 Şubat 2010 16:41 tarihinde güncellendi
 
Anasayfa

[+]
  • Narrow screen resolution
  • Wide screen resolution
  • Auto width resolution
  • Increase font size
  • Decrease font size
  • Default font size
  • default color
  • blue color
  • green color